Dissertações

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[DISSERTAÇÃO] A relevância dos pronunciamentos contábeis previstos na ITG 1000 para a governança corporativa e para o processo de análise de crédito bancário destinado às microempresas e empresas de pequeno porte brasileiras

Trabalho Completo: http://arquivo.fmu.br/prodisc/mestradoadm/sf.pdf

Silvano Franca

Orientador(a): Prof. Dr. Fernando de Almeida Santos

Comissão: Profs. Drs. Luiz Felipe Quel e Ricardo Di Bartolomeo

Data da Defesa: 07/12/2016

RESUMO
Este estudo tem por objetivo identificar a relação entre as demonstrações financeiras obrigatórias previstas na ITG 1000, as boas práticas de Governança Corporativa e o processo de análise de risco de crédito bancário adotado pelas instituições financeiras, quando da análise de propostas de crédito destinado às microempresas e empresas de pequeno porte brasileiras. Trata-se de um estudo bibliográfico e dedutivo, que foi realizado com o propósito de apresentar uma proposta complementar à análise de risco de crédito destinado às MEs e EPPs, a partir dos indicadores de rentabilidade, atividade, endividamento e, principalmente, da liquidez ponderada, bem como as evidências das práticas da Governança Corporativa que podem ser comprovadas por meio da adoção das demonstrações financeiras. Os indicadores citados, extraídos de tais demonstrações, podem corroborar o compromisso dos gestores com a perpetuidade da empresa, zelando por sua segurança e liquidez financeira, além da sua responsabilidade socioambiental, contribuindo, assim, para o desenvolvimento sustentável da economia local e nacional.

 

Palavras-chave: Demonstrações Financeiras, Crédito, Governança Corporativa, Microempresa, Empresas de pequeno porte.

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[DISSERTAÇÃO] Análise da Auditoria Forense em Apoio à Auditoria de Demonstrações Contábeis em Circunstâncias de Indícios de Fraude

Análise da Auditoria Forense em Apoio à Auditoria de Demonstrações Contábeis em Circunstâncias de Indícios de Fraude

 

RESUMO:

Este estudo tem como seu principal objetivo abordar acerca da utilização de profissionais especialistas em auditoria forense no processo da investigação da fraude corporativa e sua interação com os vários stakeholders que atuam nesse processo, incluindo o auditor independente e os membros da governança corporativa das organizações. A escolha desse tema tomou em conta aspectos relevantes para o seu desenvolvimento como o cenário corrente das investigações de fraudes corporativas em nosso país, as experiências ocorridas em outros mercados internacionais, a literatura existente e a constatação pelo pesquisador da oportunidade para se elaborar uma pesquisa, com o objetivo de contribuir para esse assunto em âmbito acadêmico e profissional. A partir das análises sobre as possibilidades metodológicas e pela natureza do trabalho a ser desenvolvido, no qual planejou-se contar com o depoimento de experientes profissionais atuantes na área deste estudo, definiu-se pela elaboração de uma pesquisa qualitativa, com a execução de entrevistas a nove profissionais de grande especialização no tema tratado. Eles responderam sete perguntas abertas as quais foram elaboradas para colher nas respostas dos entrevistados a informação relacionada com os objetivos propostos neste estudo, possibilitando posterior desenvolvimento das análises desse conteúdo. A análise do material coletado, a partir do temário das questões estabelecidas que trataram das necessidades e inter-relações entre o auditor independente e os membros da governança corporativa das organizações e seus demais stakeholders, foi efetuada vis a vis o aporte do auditor forense, como especialista em investigação da fraude corporativa, da solução qualitativa e tempestiva da investigação e o contexto da governança corporativa. Foi possível identificar para cada assunto abordado a visão desses profissionais entrevistados quanto aos aspectos de realização de práticas utilizadas e a capacidade de contribuição de cada stakeholder, sua responsabilidade e interesse principal no processo de investigação da fraude corporativa, ou seja, a sua solução para a continuidade normal dos negócios empresariais. Também, durante a execução deste estudo, verificaram-se os principais procedimentos observados pelos especialistas e as correlações com a literatura existente, principalmente no mercado internacional, assim como com as normas profissionais de auditoria. As sugestões elencadas pelos entrevistados confirmam as oportunidades de estudos adicionais de temas correlacionados à investigação da fraude corporativa o que possibilitará aos pesquisadores futuros a continuidade e a ampliação de trabalhos sobre este tema, enriquecendo o conhecimento deste assunto que se relaciona às questões fundamentais de princípios e ética na condução dos negócios, pilares da governança corporativa.

Palavras-chave: Auditoria Forense, Auditoria Independente, Investigação de Fraude
Corporativa, Governança Corporativa.

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[DISSERTAÇÃO] Governança Da Comunicação Na Escola Pública

Governança Da Comunicação Na Escola Pública

 

RESUMO: 

A comunicação é elemento basilar para a governança, é nela que reside a divulgação dos princípios da boa governança e garante o relacionamento entre as partes, tanto interna como externamente. A presente dissertação sustenta-se em constructos de Governança corporativa e pública fundamentados nos autores Castelo Branco (2010), IBGC (2015) e Matias-Pereira (2010), Gestão e Governança educacional, fundamentados pelos autores Alves, M. (2012) Luck, E. (2005) e Stauber, E.(2015) e como último tema sustenta-se em Comunicação com autores Azzuz, T. (2016), Brandão, E.P.(2007) e Santos (2011). A dissertação busca avaliar se a comunicação aplicada nas escolas estaduais possui a eficiência e a eficácia necessárias para a boa gestão entre as partes administrativas e acadêmicas, mais propriamente entre gestor e corpo docente, principais responsáveis pela educação. Para tanto, além da análise bibliográfica e documental, a metodologia contou com a técnica de grupo focal com docentes e entrevista aberta com os gestores para determinar se a comunicação atinge a eficiência e a eficácia necessárias para o cumprimento dos objetivos da escola. Pode-se constatar que há um esforço por parte da gestão em encontrar meios que minimamente possam atingir seus objetivos, uma vez que não há recursos financeiros e de pessoal ou apoio dos órgãos reguladores da educação, além do excesso de demandas que recaem sobre os diretores de unidade, o que demanda mudança de postura pelos responsáveis da educação no Estado a fim de propiciar às escolas formas mais eficientes de comunicação a fim de dirimir o hiato existente da tecnologia da comunicação entre escola e sociedade. Destaca-se também a necessidade de se aplicar a equidade do acesso às ferramentas de comunicação próprias de uma gestão democrática que, de acordo com os gestores e professores pesquisados, não são aplicadas na prática pela Secretaria da Educação e Diretorias de Ensino.

Palavras-chave: Governança, Gestão Democrática, Comunicação, Escola Pública, Docente, Gestor.

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[DISSERTAÇÃO] Os Códigos De Conduta Das Empresas De Tecnologia Como Ferramenta Da Governança Corporativa

Os Códigos De Conduta Das Empresas De Tecnologia Como Ferramenta Da Governança Corporativa

  • Trabalho completo: http://arquivo.fmu.br/prodisc/mestradoadm/rac.pdf
  • Autora: Roseli Aparecida Cifarelli
  • Orientador(a): Prof. Dr. Celso Machado Junior
  • Comissão: Profs. Drs. Elza Fatima Rosa Veloso e Edson Keyso de Miranda Kubo
  • Data da Defesa: 02/12/2016

 

RESUMO:
A Governança Corporativa propõe em suas práticas uma gestão de transparência e ética através da elaboração e manutenção de um Código de Conduta. No Brasil, o Instituto Brasileiro de Governança Corporativa (IBGC) estabelece além do respeito às leis do país, que toda organização deve ter um Código de Conduta que comprometa administradores e empregados com suas responsabilidades, refletindo os princípios éticos que a empresa está fundamentada.
Os Códigos de Conduta ou Códigos de Ética têm, portanto, o objetivo de dar normas a gestão da ética através de um documento instrumental. Os conteúdos dos Códigos de Conduta foram evoluindo com o passar do tempo, acompanhando   a necessidade da empresa em atender a uma   legislação (compliance based), contribuir para a gestão da ética (value based) ou ainda incluir elementos    como a responsabilidade   social corporativa. Concomitantemente, nas duas últimas décadas, surgiram empresas que se tornaram gigantes no segmento de tecnologia, em especial as empresas de internet e aplicativos, trazendo novos desafios de gestão ao mundo corporativo que até então não eram imaginados. Novas formas de trabalho, ambientes abertos, flexibilização, criatividade, interação digital, convivem com a maximização de lucros e novos dilemas éticos que podem alterar os tradicionais conteúdos dos Códigos de Conduta ao serem inseridos em ambientes inovadores. Esta pesquisa tem por objetivo analisar o conteúdo dos Códigos de Ética e Conduta das empresas de tecnologia e identificar os principais temas abordados. A análise documental avalia se os códigos de conduta   das empresas de tecnologia possuem grau de maturidade para edificar um código de conduta para o setor, bem como se há inserção   da responsabilidade social corporativa nos chamados códigos de terceira geração; alinhando o discurso ético de inovadoras a sua evolução tecnológica de vanguarda. Esta pesquisa possui potencial de fornecer as empresas propostas colaborativas para a elaboração de seus códigos de ética e conduta, e de proporcionar a academia reflexões sobre a importância deste documento para a gestão das organizações.

Palavras Chave: Governança Corporativa, Códigos de Conduta, Gestão Ética.

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[DISSERTAÇÃO] A aderência da norma NBR ISO 14001 ao código das melhores práticas de governança corporativa do IBGC

A aderência da norma NBR ISO 14001 ao código das melhores práticas de governança corporativa do IBGC

 

RESUMO:
As questões relacionadas à sustentabilidade empresarial alcançam importância crescente na atualidade, estabelecendo um cenário no qual parcela significativa das organizações passaram a ter maiores preocupações quanto seu desempenho ambiental correto. O envolvimento da sociedade, de forma geral, assim como das partes interessadas (stakeholders), no contexto organizacional, demanda maior responsabilidade da gestão com as questões ambientais, bem como maiores níveis de transparência das informações das organizações. Dessa forma, esta dissertação tem por objetivo analisar, por meio de pesquisa com abordagem qualitativa de análise de conteúdo, a aderência da norma NBR ISO 14001 ao Código das melhores práticas de governança corporativa do IBGC. Para isso, foram relacionados os requisitos da NBR ISSO 14001 com os elementos presentes no Código das melhores práticas do IBGC. Nesse sentido, foi possível observar que quase todos os requisitos da NBR ISO 14001 são relacionados positivamente ao Código das melhores práticas de governança corporativa do IBGC. Posteriormente a realização da correspondência dos requisitos da norma com os elementos do Código do IBGC, foram analisados 177 relatórios ambientais emitidos por um mesmo organismo de certificação, emitidos no ano de 2015, totalizando 139 empresas certificadas conforme NBR ISO 14001:2004. A finalidade dessa investigação foi analisar o atendimento das empresas ambientalmente certificadas ao Código das melhores práticas de governança corporativa do IBGC, no que tange a sustentabilidade ambiental. Com a investigação nos relatórios de auditoria de organismo de certificação, foi concluído que as organizações estão com dificuldade no cumprimento e avaliação do atendimento à legislação ambiental e no controle das atividades operacionais, que aparecem como requisitos com maior número de não-conformidades e oportunidades de melhoria emitidas, destacando a importância desses dois requisitos para atendimento aos elementos ambientais presentes no Código das melhores práticas de governança corporativa do IBGC, uma vez que estes foram positivamente relacionados ao Código do IBGC. A dificuldade de atender e avaliar a legislação ambiental pode, em potencial, impedir o compliance das organizações, conforme requerido no Código das melhores práticas de GC do IBGC. A falta de controle das atividades operacionais pode causar potencial impacto negativo na sociedade e meio ambiente, em contrário ao requerido no Código das melhores práticas de GC do IBGC. Portanto, concluiu-se que, quanto mais empresas optarem pela implementação da NBR ISO 14001 e do Código das melhores práticas de governança corporativa, melhor será gerenciamento ambiental destas organizações, e, dessa maneira, os impactos e riscos ao meio ambiente serão minimizados ou solucionados, em atendimento aos anseios da sociedade, governo e mercado. Os resultados desta pesquisa possuem potencial para auxiliar as empresas na integração do Sistema de Gestão Ambiental com as boas práticas de Governança Corporativa. Adicionalmente, colaborar com a academia na compreensão da abrangência das boas práticas de Governança Corporativa na gestão das organizações.

Palavras-Chave: Governança Corporativa, Sustentabilidade, Código das Melhores Práticas de Governança Corporativa do IBGC, NBR ISO 14001.

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[DISSERTAÇÃO] Compliance E Programa Interno De Integridade De Acordo Com A Legislação Anticorrupção Brasileira

Compliance E Programa Interno De Integridade De Acordo Com A Legislação Anticorrupção Brasileira

 

RESUMO:
O objetivo geral desta pesquisa é propor modelo de programa de integridade adequado e levado a efeito pelas organizações que contratam com o Poder Público Brasileiro, seguindo as prescrições do art. 42 do Dec. 8.420/15 e requisitos prescritos pelos artigos 2º e 3º da Portaria CGU 909, utilizando recursos e-learning em empresa de médio porte. Os objetivos específicos são: disseminar os conceitos, princípios, ferramentas e normas relativas ao compliance e criminal compliance; analisar as prescrições constantes dos arts. 1º/5º; 7º/10º; 14/20 da Lei 12.846/13; arts. 41 e 42 do Dec. 8.420/13; arts. 2º/4º da Portaria CGU n° 909 de 07 de abril de 2015; propor modelo de implementação do programa interno de integridade com recursos e-learning; e testar a implementação do modelo utilizando o Soft Design Science. Do ponto de vista metodológico, trata-se de estudo de caso de natureza qualitativa, com pesquisa exploratória, estudo bibliográfico, e uma abordagem descritiva das prescrições da lei anticorrupção e seus impactos nos modelos de gestão das organizações. Utiliza-se da abordagem Soft Design Science Research, a qual se justifica por sua possível aplicabilidade na construção do artefato. Como contribuição desse estudo, produziu-se um conjunto de atividades relacionadas ao programa interno de integridade, com a geração de artefato que permitiu realizar a integração e aprendizagem de colaboradores e gestores em relação ao Programa Interno de Integridade na organização pesquisada.

Palavras-chave: Integridade, Governança Corporativa, Compliance, Criminal compliance.

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[DISSERTAÇÃO] Governança Corporativa e Prevenção de Perdas No Varejo Supermercadista

Governança Corporativa E Prevenção De Perdas No Varejo Supermercadista

  • Trabalho completo: http://arquivo.fmu.br/prodisc/mestradoadm/ngs.pdf
  • Autor: Nardo Gonçalves dos Santos
  • Orientador(a): Prof. Dr. Celso Machado Junior
  • Comissão: Profs. Drs. Daielly Melina N. Mantovani e Roberto Bazanini
  • Data da defesa: 22/11/2016

 

RESUMO:
O tema Governança Corporativa (GC) se destaca a partir dos anos 1990 face aos casos de fraudes contábeis, corrupção e desvio de dinheiro em grandes corporações nos EUA e Europa. Os episódios de má gestão expuseram os riscos aos quais as corporações estão expostas. A governança é a expressão utilizada de maneira ampla, para denominar os assuntos relativos ao poder de controle e direção de uma empresa (BERGAMINI JUNIOR, 2005), e se constitui em um conjunto de práticas administrativas para aperfeiçoar o desempenho das organizações no que se refere aos seus negócios, produtos e serviços. As boas práticas de governança corporativa têm a finalidade de aumentar o valor da organização, criar alternativas e viabilidade ao capital externo, garantir a competitividade frente aos concorrentes, melhorar o retorno aos investidores, e, no longo prazo, assegurar a perenidade da empresa (IBGC, 2015). O presente trabalho apresenta como objetivo identificar a contribuição que o desenvolvimento do processo de Prevenção de Perdas gera para a Governança Corporativa em uma empresa do setor varejista do segmento supermercadista. Para o atendimento deste objetivo, desenvolveu se uma pesquisa qualitativa pautada em um estudo de caso único. Utilizou-se como técnicas de investigação a entrevista semiestrutura com funcionários de vários níveis hierárquicos e pesquisa documental apoiada em documentos disponibilizados pela empresa. A investigação obteve um conjunto robusto de dados que suportaram o atendimento do objetivo proposto. Os dados obtidos, sugerem contribuições significativas da Prevenção de Perdas aos processos de Governança Corporativa, fundamentalmente no que diz respeito ao atingimento de metas, melhoria dos resultados, gerenciamento de riscos, implementação de controles e criação de um ambiente operacional com bom nível de transparência. Identificou-se ainda, contribuições em matérias ligadas à Responsabilidade Corporativa e à atenção em proteger interessados nos negócios, tais como: fornecedores, clientes e terceiros. Para executar essas tarefas, a Prevenção de Perdas utiliza-se de ampla documentação que determina normas e procedimentos a serem seguidos. O sistema utilizado possibilita monitoramento diário de informações acerca do desempenho dos processos. Com base nessas informações, auxiliado pela alta gestão, identifica eventos de risco, avalia, mitiga e gera soluções no sentido de reduzir as perdas. Auditoria interna, participação e envolvimento de todos os atores envolvidos também fazem parte dos processos e estratégias de Prevenção de Perdas. Frente aos resultados obtidos é possível afirmar que a Prevenção de Perdas provê contribuições significativas para a governança corporativa da organização. Esta pesquisa estabelece um conjunto de procedimentos com potencial de auxiliar a gestão de empreendimento que atuam no varejo e, adicionalmente, estabelece um conjunto de informações relevantes para a academia no entendimento de gestão de negócios de varejo.

Palavras-chave: Governança Corporativa, Gerenciamento de Riscos, Prevenção de Perdas.

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[DISSERTAÇÃO] Plano de Gestão de Logística Sustentável: uma Ferramenta de Governança Voltada à Sustentabilidade nas Instituições Públicas Federais de Ensino Superior

Plano de Gestão de Logística Sustentável: uma Ferramenta de Governança Voltada à Sustentabilidade nas Instituições Públicas Federais de Ensino Superior

  • Trabalho completo: http://arquivo.fmu.br/prodisc/mestradoadm/pam.pdf
  • Autora: Patricia Alves Moreira
  • Orientador(a): Prof. Dr. Celso Machado Junior
  • Comissão: Profs. Drs. Daielly Melina Nassif Mantovani Riberio e Isabel Cristina dos Santos
  • Data da defesa: 17/11/2016

 

RESUMO
A sustentabilidade ambiental na Administração Pública é um campo que exige constante renovação de conhecimento. Possuindo como diretriz a dinâmica inserção e revogação de normas e legislação, a governança empregada para manutenção de instituições sustentáveis no serviço público é cada vez mais exigida. E quando se tratam de instituições federais de ensino superior – IFES a cobrança é ainda maior. No campo da educação, mais que formação, também se exige dessas instituições, a prática, o exemplo. Nesse contexto, o presente estudo objetivou analisar como os Planos de Gestão de Logística Sustentável – PLS contribuem para a sustentabilidade nas Instituições Públicas Federais de Ensino Superior. Para o alcance desse objetivo, foi necessária a identificação das Universidades Públicas Federais de Ensino Superior que possuem seus PLS publicados; a análise da completude dos Planos das IFES quanto à legislação específica que os regem; um comparativo quanto às práticas sustentáveis realizadas entre as IFES nos três temas selecionados: Energia Elétrica, Água e Esgoto e; Coleta Seletiva e Gestão de Resíduos; a identificação de afinidades entre as práticas das IFES, recomendadas por legislação específica e as recomendadas pelo Código de Melhores Práticas de Governança Corporativa do Instituto Brasileiro de Governança Corporativa – CMP-IBGC e; por fim, o estabelecimento de proposições a partir da teoria estudada frente aos resultados obtidos das análises. Para a fundamentação teórica do presente estudo, foi utilizado o conceito de Governança Corporativa possível e adaptável a qualquer tipo de instituição, sustentado por Muritiba e Muritiba (2015). E somam-se ainda aos fundamentos teóricos, o princípio de Governança intitulado Responsabilidade Corporativa, no qual se encontra a sustentabilidade ambiental, segundo o IBGC. O delineamento do estudo enquadra-se na categoria de pesquisa bibliográfica, seguida de pesquisa documental, que se utilizou do método de estudo exploratório com abordagem predominantemente qualitativa, por meio da metodologia de análise de conteúdo. A fonte de dados utilizada pela pesquisa foram os documentos publicados nas páginas eletrônicas das Universidades, intitulados Planos de Gestão de Logística Sustentável, que obrigatórios por lei desde 2012, possuem as práticas sustentáveis que essas instituições praticam ou assumem praticar. O estudo propõe um indicador para verificação de não atendimento às práticas sustentáveis, o Índice de Não-Atendimento – INA. E a análise dos dados indicou que do universo das IFES com estrutura de Universidade, 37% publicaram seus PLS e, apesar da minoria, tendo em vista que passados 4 anos de imposição legal, os Planos publicados, mesmo que não completamente (INA Geral de 39%), atendem em cerca de 61% as relevantes práticas previstas no arcabouço legal acerca dos temas estudados que, frente às recomendações de governança, se refletem como práticas de sustentabilidade ambiental e, partindo de instituições de ensino, contribuem também como formadores de opinião, disseminando por meio da educação ambiental, a cultura sustentável na sociedade. A presente pesquisa possui potencial para proporcionar as Instituições Federais de Ensino Superior informações que as auxiliem a desenvolver o Plano de Gestão de Logística Sustentável. Adicionalmente proporciona a academia melhor entendimento da gestão de Instituições Federais de Ensino Superior.

Palavras-Chave: Governança Corporativa. Sustentabilidade Ambiental. Administração
Pública. Instituições Federais de Ensino Superior. Plano de Gestão de Logística Sustentável.

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[DISSERTAÇÃO] A Influência Da Governança Corporativa Na Inovação

A Influência Da Governança Corporativa Na Inovação

  • Trabalho completo: http://arquivo.fmu.br/prodisc/mestradoadm/rr.pdf
  • Autora: Rosangela Riccotta
    Orientador(a): Prof. Dr. Alessandro Marco Rosini
  • Comissão: Profs. Drs. Orlando Roque da Silva e Edmilson Alves de Moraes
  • Data da defesa: 16/11/2016

 

RESUMO:

Desde o final do século XX, é possível constatar que vivemos em uma época de muitas mudanças, que ocorrem a todo o momento. A inovação está presente em praticamente todos os aspectos de nossas vidas, em praticamente todos os segmentos e setores produtivos. Entretanto, há limites para a nossa capacidade de adaptação e assimilação das novas tecnologias que resultam em novas maneiras de viver. O objetivo desse estudo é verificar de que forma a governança corporativa influencia no modo como as empresas lidam com a questão da inovação. Essa pesquisa caracteriza-se por ser um estudo exploratório, de natureza qualitativa. Tendo delimitado a análise da inovação a empresas que possuem estruturas de governança corporativa, estas foram selecionadas por meio de um grupo de contatos, por conveniência, para obter as informações necessárias. O grupo de colaboradores selecionado para o estudo é composto por 5 (cinco) executivos que atuam em áreas relacionadas à inovação em empresas que dispõem dessas estruturas de governança corporativa e 1 (um) conselheiro independente. Os dados foram trabalhados por meio da análise de conteúdo A estrutura e a composição das equipes que participam das decisões sobre inovação difere em cada companhia. Os motivadores das ações de inovação, competitividade e sustentabilidade estão relacionados com as boas práticas de governança corporativa. O ser humano atrelado à cultura organizacional da companhia é um dos fatores de maior relevância na implementação da inovação nas organizações. Em resposta ao objetivo geral desse estudo, verificou-se que a governança corporativa tem influência nos processos de inovação das empresas: diretamente, no que tange à formação do conselho administrativo e ao cumprimento de leis e regulamentações; e indiretamente, direcionando a estratégia da companhia, fomentando a cultura de inovação e incentivando a formação de comitês de inovação e investimentos voltados para esta. Para acompanhar a velocidade das inovações nos dias de hoje, há necessidade de uma governança corporativa mais voltada para este aspecto.

Palavras-chave: Inovação, Governança Corporativa, Conselho Administrativo